Каждый собственник коммерческого предприятия заинтересован в получении прибыли. Маркетинг, сотрудники, клиенты, поставщики становятся частью бизнес-процессов. И вот уже идут переговоры, звонят телефоны, отправляются факсы, поступают деньги. Теперь требуется финансовый контроль. Самый простой способ увидеть картину бизнеса - заглянуть в оборотно-сальдовую ведомость. Чтобы научиться читать ОСВ, изучите правила её заполнения по приведённому ниже образцу.

Хозяйственная жизнь компании состоит из последовательности действий, которые заносятся в журнал (книгу). Форма журнала устанавливается предприятием самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Каждая операция записывается бухгалтерскими проводками с использованием плана счетов (приказ Минфина N94н от 31 октября 2000 года).

Записи отражаются на двух счетах. Число слева - это дебет (Д), а справа - кредит (К). В журнал заносится «первичка»: накладные, формы выполненных работ, квитанции, счета и так далее. Принципы и порядок отражения операций предприятие устанавливает в учётной политике (ч.5,6 ст.10 Федерального закона N 402-Ф3 06.11.2011).

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Для анализа хозяйственной жизни компании традиционно используется ОСВ за текущий месяц. Оборотно-сальдовая ведомость формируется по счетам в суммарном выражении и в разрезе аналитики относительно:

номенклатуры;
материально ответственных лиц;
клиентов;
поставщиков;
сотрудников;
учредителей;
других показателей.

Требованиями ч.4 ст.10 Федерального закона N 402- Ф3 06.11.2011 предусмотрено указывать в ОСВ название предприятия, номер счёта, период, даты операций, фамилию составившего её работника.

Как новичку читать «оборотку»

Разобраться в оборотно-сальдовой ведомости новичку, непросто: для этого нужно знать азы бухгалтерского учёта

Корректно сформированная ОСВ по каждому счёту наглядно показывает, что обобщённые и аналитические показатели связаны и соответствуют друг другу. ОСВ отражает финансовое состояние компании в конкретный момент. Руководство при помощи ОСВ сверяет план и факт. Налоговые органы используют ОСВ при проверках и в налоговом мониторинге (п.8 приказа ФНС России 07.05.2015 N ММВ-7–15/184).

Как составить правильную ОСВ + образцы заполнения

Полное представление о видах, правилах заполнения ОСВ формируется на практике. Даже при автоматизации бухучета полезно владеть техникой разноски проводок по счетам, знать приёмы вычисления конечного сальдо.

Рассмотрим составление ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 года. Предприятие не имеет остатков на начало января 2017 года. Сведения будут браться из журнала.

Порядок отражения хозяйственных операций в журнале

В журнале операций нашли отражение проводки, отражающие факт формирования уставного капитала компании за счёт средств её учредителей.

Таблица: составление проводок по расчётам с учредителями

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
09.01.17	Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя А	75 «Расчёты с учредителями»	80 «Уставный капитал»	5000
09.01.17	Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя Б	75 «Расчёты с учредителями»	80 «Уставный капитал»	2000
09.01.17	Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя С	75 «Расчёты с учредителями»	80 «Уставный капитал»	3000
26.01.17	Внесены деньги учредителем А	51 «Расчётные счёта»	75 «Расчёты с учредителями»	5000
26.01.17	Внесены деньги учредителем В	51 «Расчётные счёта»	75 «Расчёты с учредителями»	2000
26.01.17	Внесены деньги учредителем С	51 «Расчётные счёта»	75 «Расчёты с учредителями»	3000

Как должна выглядеть ОСВ по синтетическому счёту

«Оборотка» содержит обобщённые суммы за временной интервал. Итоговые обороты по дебету и кредиту всегда одинаковые. Значения по дебету и кредиту равны в начальных и заключительных остатках. ОСВ ООО «Перспектива» по синтетическому счёту 75 представлена ниже.

Таблица: образец заполнения ОСВ по счёту 75

Как ОСВ помогает анализировать деятельность компании

Оборотно-сальдовая ведомость отражает подробные сведения в отношении категорий, сумм, наименований, фамилий и других характеристик.

Дебетовые обороты синтетического счёта состоят из дебетовых оборотов аналитических счетов. А кредитовые обороты синтетического счёта - из кредитовых оборотов аналитических счетов. Остатки на аналитических счетах составляют остаток синтетического счёта. ОСВ ООО «Перспектива» по счету 75 в аналитическом учёте приведена ниже.

Таблица: аналитический учёт на счёте 75

Ф. И. О. учредителя	Сальдо на 01.01.17 Руб.		Обороты по дебету с кредита, руб.		Итого Дебет, руб.	Обороты по кредиту в дебет, руб.		Итого Кредит руб.	Сальдо на 31.01.17 Руб.
Ф. И. О. учредителя	Д	К	80	Дата		51	Дата		Д	К
Аксёнов Василий Петрович	0	0	5000	09.01.17	5000	5000	26.01.17	5000	0	0
Бабушкин Олег Викторович	0	0	2000	09.01.17	2000	2000	26.01.17	2000	0	0
Семёнов Владимир Николаевич	0	0	3000	09.01.17	3000	3000	26.01.17	3000	0	0
Итого	0	0	10000		10000	10000		10000	0	0

Как делать ведомость - шахматку

Работать с шахматной ведомостью просто и удобно. При заполнении рассматриваемая ведомость становится подобной шахматной доске. Номера счетов перечисляются сверху вниз и слева направо. Дебет заносится в строки по горизонтали. Корреспонденция по кредиту проставляется в вертикальных столбцах. В клетке на пересечении строки и столбца проставляется сумма.

Обороты считаются по строкам и столбцам. Итоговая сумма по дебету равна кредиту и проверяется на угол. Остатки по дебетовым и кредитовым счетам в начале и конце равны.

Шахматная ведомость ООО «Перспектива» за январь 2017 года представлена в таблице. Бланк для заполнения находится .

Таблица: проводки в шахматной ведомости

Д счёта	Сальдо на 01.01.17		Обороты по Д с К счетов			Итого	Сальдо на 01.01.17
Д счёта	Д	К	51	75	80	Д	Д	К
51	0	0	0	10000	0	10000	10000	0
75	0	0	0	0	10000	10000	0	0
80	0	0	0	0	0	0	0	10000
Итого К	0	0	0	10000	10000	20000	10000	10000

Любой бухгалтер помнит моменты, когда пришлось пересчитывать строки и столбцы, чтобы итоги по дебету и кредиту сошлись.

ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 составляется по всем счетам общими оборотами. Форму для заполнения можно найти на этой странице .

Таблица: как заполнять ОСВ по всем счетам

Как проверить ОСВ и посчитать по ней баланс

ОСВ наглядно показывает движение по каждому счёту. Методологические небрежности проявляются в несоответствии остатков типу счёта и экономической природе операции. Например, когда на активном счёте остаётся сальдо по кредиту.

Современные бухгатерские программы позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость в автоматическом режиме

Как разобраться в «оборотке» и найти ошибку

Ошибки при разноске операций видны сразу: если заполнять «оборотку» неправильно, баланс по дебету и кредиту не сойдётся, этим неверная ведомость отличается от правильной. Корректное же составление ОСВ предполагает соблюдение целого ряда требований.

Остаток на активном счёте находится по алгоритму: к начальному остатку нужно добавить приход и вычесть расход за месяц. Рассчитать итоговый результат занести в дебет.
Остаток на пассивном счёте - кредитовый. Считается по алгоритму: кредитовый начальный остаток складывается с кредитовым оборотом и минусуется оборот по дебету.
В аналитическом учёте не должно быть отрицательных значений по одним позициям и положительных по другим, чтобы в итоге получился 0. Понять это правило нужно всем бухгалтерам.
Выручка компании, а также итоговый результат деятельности (прибыль или убыток) сформируются после закрытия прямых и косвенных затрат.
Прибыль отражается по кредиту счёта 99 «Прибыли и убытки» и накапливается в течение года.
Дебет 99 счёта показывает убыток.
- В последний день года требуется посмотреть на получившийся финансовый результат и закрыть счёт 99.
- Прибыль переносится на кредит счёта 84 «Нераспределенная прибыль». Убыток - в дебет счёта 84«Непокрытый убыток».

Картина бизнеса создаётся цифрами, представленными ОСВ.

Итоговые «оборотки» должны показать руководителю картину жизни предприятия: остатки денег в кассе и на расчётном счёте, величину прибыли, сумму НДС и других налогов к уплате и прочее. На цифрах и показателях ОСВ следует основывать дальнейшие управленческие решения. Пользуясь данными ОСВ, предприниматель получает инструмент финансового контроля и корректировки планов и задач. Обобщённые и детальные показатели ОСВ - надёжный способ проверить состояние предприятия и видеть картину бизнеса.

Вопрос о том, что такое оборотно-сальдовая ведомость , волнует многих людей, не связанных напрямую с бухгалтерией. Конечно, можно или всем известную интернет-энциклопедию, однако знания, хранящиеся там, предоставлены в довольно запутанной форме. В этой статье вы сможете найти простой и доступный каждому читателю ответ на интересовавший вас вопрос.
Итак, оборотно-сальдовая ведомость — одна из наиболее распространенных форм документации в бухгалтерском деле. Это тот документ, который встречается в каждом предприятии, независимо от рода его деятельности и прочих параметров.

Говоря простым языком, о-с ведомость — это документ, отражающий состояние различных счетов на первое число месяца, квартала, года. Также отражаются остатки счета по состоянию на конец предыдущего учетного периода, и приход и расход за этот период. О-с ведомость бывает помесячной, поквартальной и годовой — сводной.

Оборотно-сальдовая ведомость, пример бланка.

Справедливо говорят, что о-с ведомость — один из главных документов в бухгалтерии. По факту, все операции, совершенные со средствами компании или учреждения, вносятся в этот документ. Конечно же такой важный документ не может составляться в произвольном порядке. Для составления о-с ведомостей используются общероссийские положения бухгалтерского учета, а также бухгалтерская политика, заведенная в организации или регионе.

Оборотно-сальдовая ведомость создается при создании (регистрации) предприятия, и на этот момент является нулевой — то есть пустой, без оборотов по счетам.

Сумма уставного капитала после регистрации предприятия отражается в двух документах: дебете счета 75 и 80.
Уставной капитал предприятия формируется из этих ресурсов — денег, основных средств и товаров и материалов.
Средства, вносимые в о-с ведомость, регистрируются по множеству категорий, таких как материалы (дебет 10 счета учета), товары (41 счет), средства (01) и нематериальные ценности (04).
Так как все операции отражаются и в дебете, и в кредите, то любое, даже небольшое несовпадение данных свидетельствует о том, что где-то в ведомости была допущена ошибка.

Итак, подводя итоги, можно сказать, что о-с ведомость показывает остатки средств на всех счетах и подсчетах предприятия, обороты кредита и за необходимый период. Также оборотно-сальдовая ведомость — основной документ для заполнения многих налоговых документов — таких, как годовой финансовый отчет, включающий в себя формы: баланс учреждения, изменения

Бухгалтерский учет с нуля Крюков Андрей Витальевич

Оборотная ведомость

Исходная информация, необходимая для составления бухгалтерских отчетов, теперь содержится в Главной книге. Так как Главная книга большая, а информации, необходимой для составления отчетов, в ней недостаточно, бухгалтеру имеет смысл выполнить небольшую предварительную работу: выписать эту информацию и включить ее в оборотную ведомость.

Оборотная ведомость представляет собой перечень оборотов и остатков по счетам за определенный период времени.

Оборотная ведомость с субсчетами

Оборотная ведомость организации «Белая ромашка» представлена в таблице.

Каждая строка таблицы соответствует итогам по одному листу Главной книги. В частности, строка оборотной ведомости для счета 51 «Расчетные счета» здесь соответствует листу Главной книги счета 51, который был показан ранее.

Начальное сальдо – сальдо счета на начало отчетного периода. Конечное сальдо – сальдо на конец отчетного периода.

Итоговые суммы образуют три пары равных результатов. Это следует из принципа двойной записи. Отсутствие равенства в какой– либо паре будет означать, что оборотная ведомость заполнена неправильно.

Из перечня счетов, задействованных в представленной оборотной ведомости, видно, что организация «Белая ромашка» является производственным предприятием.

Оборотная ведомость без субсчетов

Представленная выше оборотная ведомость имеет небольшой недостаток: в ней не указаны итоговые данные по счетам, которые имеют субсчета. Соответствующая информация распределена по субсчетам.

Информацию по таким счетам можно получить простым суммированием данных по субсчетам. Полученные результаты можно было бы включить в оборотную ведомость в виде дополнительных строк.

Но возможен и другой вариант – составить отдельную оборотную ведомость, которая не содержит субсчетов.

Такая оборотная ведомость будет иметь более компактный вид (с. 111–112)

Развернутое сальдо

Обратим внимание на то, как рассчитано конечное сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По этому счету получилось два сальдо: одно дебетовое, другое кредитовое. Дебетовое сальдо этого счета (4600 руб.) рассчитано как сумма дебетовых сальдо по субсчетам счета 60, а кредитовое сальдо (559 320 руб.) – как сумма кредитовых сальдо по субсчетам счета 60.

Дебетовое сальдо по счету 60 представляет собой дебиторскую задолженность поставщиков, т. е. общую сумму долгов поставщиков организации «Белая ромашка». Кредитовое сальдо по счету 60 представляет собой кредиторскую задолженность, т. е. общую сумму долгов организации «Белая ромашка» своим поставщикам.

Двойное сальдо, рассчитанное по такой методике, называется развернутым сальдо.

Развернутым называется сальдо по активно-пассивному счету, имеющему субсчета, которое состоит из двух составляющих: дебетового и кредитового сальдо.

Дебетовое сальдо счета – это сумма всех дебетовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились дебетовыми, а кредитовое сальдо счета – это сумма всех кредитовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились кредитовыми.

Обратите внимание: в словах дебитор, дебиторская задолженность, которые кажутся произошедшими от слова дебет, вместо второй буквы «е» пишется буква «и» (Но: дебетовое сальдо.), что объясняется латинским происхождением этих слов. Различие прослеживается в исходных словах: debitum (долг), debet (он должен), debitor (должник). Русское слово дебет происходит от латинского слова debet, а русское слово дебитор – от латинского слова debitor. Каждое из двух этих понятий в русском языке имеет свои собственные производные понятия.

Развернутое сальдо раздельно показывает, сколько должны организации и сколько должна сама организация.

Например, по счету 60 на конец периода оборотной ведомости организация должна 559 320 руб., а организации должны 4600 руб. Для счета 60 легко рассчитать обычное, свернутое сальдо в виде одного числа. Получилась бы сумма 554 720 руб. по кредиту, т. е. как будто организация должна 554 720 руб., а организации никто ничего не должен. Но польза от полученного результата невелика. Расчет свернутого сальдо – это, по сути, искусственный взаимозачет долгов, совершенно не связанных между собой. Такой расчет сглаживает реальную картину финансового положения организации.

В представленной оборотной ведомости без субсчетов конечное сальдо получилось двойным не только по счету 60, но и по счету 62. То есть по счету 62 на конец расчетного периода имеются как долги организации покупателям (вероятно, в виде готовой продукции, которую покупатели уже оплатили, а организация им еще ее не выдало), так и долги покупателей организации (вероятно, в виде денег, которые покупатели должны заплатить организации за уже полученную готовую продукцию).

Более точное название оборотной ведомости – оборотно-сальдовая ведомость, поскольку оборотная ведомость содержит не только обороты, но и остатки (сальдо). Кроме того, оборотная ведомость может называться оборотным балансом.

Оборотная ведомость как источник данных для официальных отчетов

После того как оборотная ведомость будет составлена, бухгалтерия может приступить к заполнению официально утвержденных форм бухгалтерских отчетов. Они составляются для руководителя и собственника, а также для государства в лице налоговой инспекции и других заинтересованных пользователей.

Основными официальными бухгалтерскими отчетами являются:

Бухгалтерский баланс;

Отчет о прибылях и убытках.

Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна

119. Платежная ведомость Для учета выплат заработной платы через кассу организации применяется платежная ведомость. По платежной ведомости, как правило, производят и межрасчетные выплаты (выплату материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности,

Из книги Западня глобализации [Атака на процветание и демократию] автора Мартин Ганс-Петер

Из книги 1С: Бухгалтерия 8.2. Понятный самоучитель для начинающих автора

Оборотно-сальдовая ведомость В бухгалтерском учете используется два вида оборотно-сальдовой ведомости (далее – ОСВ): сводная ОСВ (по всем счетам), и ОСВ по конкретному счету.Сводная ОСВ содержит входящее и исходящее сальдо по счетам, а также обороты по каждому из них.

Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей Анатольевич

УРОК 97. Оборотно-сальдовая ведомость Оборотно-сальдовая ведомость – это отчет, который содержит сведения об оборотах и остатках по счетам управленческого учета за указанный интервал времени. Чтобы сформировать такой отчет, откройте раздел Финансы и в панели действий

Из книги Привычки на миллион автора Рингер Роберт

Оборотная сторона медали Та встреча с Полом на самом деле открыла мне глаза. С того момента я осознал, как большинство людей, включая меня, неизбежно усложняют процесс зарабатывания денег. Особенно мне запомнилась та часть формулы успеха Пола, которая призывала как можно

Из книги Бухгалтерский и налоговый учет прибыли автора Нечитайло Алексей Игоревич

Приложение 1 Ведомость аналитического учета доходов и расходов по обычным видам

Из книги Практика управления человеческими ресурсами автора Армстронг Майкл

Приложение 2 Ведомость аналитического учета доходов и расходов по прочим видам

Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич

Приложение 3 Ведомость аналитического учета формирования конечного финансового результата деятельности

Из книги Хватит быть рабом работы! Стань хозяином своих денег! автора Зюзгинов Александр

Приложение 4 Ведомость аналитического учета распределения прибыли (покрытия

Из книги автора

ОЦЕНОЧНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОТДЕЛА ЧР Оценочная ведомость отдела ЧР разработана Битти с соавторами (2003) на основе тех же принципов, что и сбалансированная оценочная ведомость, описанная в гл. 2; она подчеркивает необходимость предлагать и анализировать разностороннюю

Из книги автора

1.7. Оборотная ведомость В конце отчетного периода данные бухгалтерских счетов объединяются. Один из способов такого объединения – оборотная ведомость.Оборотная ведомость это, по сути, баланс организации, но в несколько иной форме.Оборотная ведомость является

Из книги автора

1.8. Шахматная оборотная ведомость Возможности оборотной ведомости ограничены. По ней нельзя понять, откуда средства поступили и куда они направлены. Эту информацию можно получить из шахматной оборотной ведомости. Таблица 1.32. Шахматная оборотная ведомость (в тыс.

Из книги автора

Глава 11 Балансовая ведомость Балансовая ведомость – это итоговая сводная таблица вашего текущего финансового состояния. По существу, она является шестым инструментом финансового планирования. И если Коэффициент Свободы показывает ваше текущее положение относительно